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身为国际化公司, 怎能不懂跨境贸易和反向VAT税?

发布时间:2018-10-05

国际化早就不是衡量一个公司规模大小的标准,国际化是一个公司的必修课,是从公司成立开始就需要面对的问题。

在欧洲这么一个国际化的大陆,您的公司多多少少都会有跨国交易的影子。

在税收方面,您肯定已经碰到过“反向VAT税”类似的问题。

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从英国境外进口(Import),获得(Acquire)和购买(Buy)商品或者服务时,VAT的征收规定和英国本土征收VAT的一般规定会有所区别。

不仅如此,VAT还会根据商品/服务,欧盟国家/非欧盟国家,B2B/B2C等因素的不同而有所不同。

1.英国跨境货物(Goods)交易

问:货物来自欧盟国家和来自非欧盟国家有什么区别?

答:就货物贸易而言:

-来自欧盟国家的货物
如果您在英国注册了VAT,并从欧盟内的国家获得(Acquire)了货物,通常情况下,您就得在VAT return里上报VAT。VAT的税率同如果这些货物是您在英国境内购买的税率一样。这个税叫Acquisition Tax,如果从欧盟国家取得的这些货物跟您的生意相关,您还可以把这些Acquisition Tax申请返还。
如果您在英国境内没有注册VAT,您的供应商会在当地按照欧盟当地国家的VAT税率收您的VAT。

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-来自非欧盟国家的货物
如果您从非欧盟国家进口货物的话,您可以就进口VAT税申请返还,您需要进口证书(C79)来表明您支付过进口VAT了。
如果您在英国境内没有注册VAT,您仍然需要支付进口VAT,但是您不能申请返还这部分VAT。

问:什么是Returned Goods Relief?

答:如果您从欧盟出口货物,这些货物在一开始出口欧盟的时候就是短期离开欧盟,比如说是为了展览;之后又重新把这些货物进口回欧盟,重新进口回来的时候,您就不需要缴纳进口VAT税。如果不是以上情况的话,您就有可能申请Returned Goods Relief。要满足Returned Goods Relief,这些货物必须要被出口到Customs Union以外的国家,然后又被进口到Customs Union以内的国家。Customs Union现在由EU,Turkey,San Marino和Andorra组成。如果这些货物一开始出口的时候是为了加工或者修理,那么您可能申请Outward Processing Relief,而不是Returned Goods Relief。

问:我是英国进口商,长期从海外进口货物,可否推迟缴纳VAT?

答:通常情况下,货物进口的时候就应该支付进口VAT,对于货物价值不超过2000英镑的邮递进口(Postal Imports),您可以推迟到下一次再交。对于数额较大的支付,如果您是长期从英国境外进口,您可以和HMRC商量,申请建立一个延迟支付账号,推迟支付进口关税和VAT,增加现金流。但是要申请这个账号,您需要提供一笔银行保证金。当然,经HMRC特别允许,保证金也可以减少。如果您只是基于某种原因从欧盟境外临时进口货物,您可能只需要支付部分或者不需要支付进口关税和VAT。如果您从EU外进口货物,经HMRC批准申请,您还可以把货物储存在Customs Warehouse,这样的话您就可以推迟进口关税和VAT。

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2.Reverse Charge(反向VAT税)

问:什么是VAT Reverse Charge?

答:Reverse charge是一种简化程序,由买方负责申报VAT,从而避免了国际卖家在买家所在国注册VAT的麻烦,也称之为税收转移(Tax Shift)。Reverse charge仅适用于服务贸易和B2B,不适用于货物贸易和B2C。

问:什么情况下适用VAT Reverse Charge?

答:如果您是英国的服务供应商,您在其他欧盟国家提供服务,您需要向当地的税务机关核实清楚关于VAT Reverse Charge的事情。
如果您是位于英国接收服务的一方,服务供应商来自英国以外,以下条件全部满足,则适用Reverse Charge:
1)服务的供应地在英国;
2)服务的供应商属于英国境外;
3)接收服务的一方在英国境内;
4)服务不属于豁免VAT的范围;
5)您注册了VAT。

举例说明:位于英国的某公司在英国接收了某法国企业的法律咨询服务,该英国公司应当按照Reverse Charge上报VAT。

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问:为什么有些情况下英国公司从海外购买货物也要交VAT税,这个VAT税是Reverse Charge吗?

答:严格意义上来讲,Reverse Charge是仅适用于B2B和服务的供应的,不适用于B2C和商品的供应等情况。
从欧盟国家进口货物,英国的买家通常也要上报VAT,但是税局管这种情况下买家所交的VAT叫Acquisition Tax(见上文),而不是叫Reverse Charge。虽然形式上很一样,但是叫法不同,就像英国从欧盟国家购买货物/商品的过程叫获得(Acquire),从欧盟外的国家购买货物/商品的过程叫(Import)一样。

问:如果英国的买家公司没有注册VAT呢?

答:如果您在接收英国境外公司服务的时候还没有在英国注册VAT,您接收的服务的价值必须要算到您自己的纳税供给(Taxable Supplies)里面。如果超过注册VAT的门槛,就需要注册VAT。如果您自己的供给不属于应纳税的范畴,那么只要您接收的服务的价值超过英国注册VAT的门槛,您也应该注册VAT。

问:如果服务的海外供应商自己也注册有英国的VAT,Reverse Charge还适用吗?

答:即使您的海外服务供应商有英国VAT注册号,符合上述条件,Reverse Charge也同样适用。

问:怎么在VAT报表上填Reverse Charge?

答:您首先要计算出就该服务您需要交的VAT,然后把该数额算进box 1销项税里面。如果您有权申请返还该VAT的话,把这个数字再填进box 4进项税里面。之后在box 6和box 7里面把服务的总价值填进去。

摘自丽莎会计行

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