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英国税务局文件(HMRC)

关于向通过线上市场在英国出售商品的海外企业所征收增值税的具体说明(载自英国税务局官网)

From:HM Revenue & Customs Part of:VAT and Tax agent and adviser guidance
Published:16 September 2016,Last updated: 22 February 2017,

海外线上零售商出售在英国销售点储存的商品必须缴纳增值税。他们所使用的线上市场应承担线上卖方增值税的责任。

Contents
海外卖方
线上市场
增值税登记
增值税规定
不符合增值税的要求
呼吁
Additional information

若您是海外卖方,通过线上市场向英国消费者出售已在英国销售点的商品,请阅读本指南。 您也需阅读本指南,若您是:
海外卖方的英国增值税代表;或
允许海外卖方出售商品的线上市场
若您从国外向英国消费者出售商品,但不属以上范围,请阅读通用指南增值税:针对在英出售商品的海外企业

海外卖方
海外卖方需同时满足:

向英国消费者销售储存在英国的商品;
在英国无营业场所
公司管理所在地即公司归属地。弄清该问题,您需考虑到:

重要管理决策制定地点
注册办事处所在地点
管理会议举行地点
如果您考虑以上因素后,仍无法确定自己是否属于海外卖方,可依据重要管理决策制定地点来决定。

线上市场
线上市场可以是一个网站或其他任何通过网络来提供信息的方式。无论经营者自身是否出售商品,经营者以外之其他人都可以通过网络出售商品。

线上市场可以:
并非在英国成立;
在网络出售自己的商品
如果您能管理网站及其内容,就可以运营线上市场。

VAT增值税登记
如果您是海外卖方,制造货品以作为在英国的业务活动,您必须在英国进行VAT增值税登记。

在此情况下,不存在登记起征点。

如需更多信息,请查看通知 700/1: 是否该登记增值税? (包括非英国企业的具体信息)。

增值税规定
作为海外卖方
登记后,您必须:

对在英国出售的商品收取增值税
负责并向英国皇家税务与海关总署(HMRC)缴纳该增值税
您还可以在增值税通知700/12: 如何填写并递交增值税表单’中找到更多相关信息。

作为线上市场
如果海外卖方不符合增值税规定,HMRC要求网上市场负上共同或个别的法律责任,负责海外卖方的英国增值税责任。

作为海外卖方的英国增值税代表
自成为海外卖方代表之日起,如果海外卖方未能缴纳增值税,HMRC可要求您承担连带或单独责任。

不符合增值税的要求
HMRC将找出不符合英国增值税要求的高风险海外卖方。这包括,但不仅限于未能:

在英国进行增值税登记;
提供在英国出售的商品的准确增值税报单;
支付在英国出售的货物所带来的债务。
若发生上述情况,我们会尝试联系您,询问您准备采取什么措施。

接下来,考虑到您是否为卖家,网上市场或者英国增值税代表,我们将采取行动。

海外卖家责任
如果您不进行增值税登记,HMRC可以替你登记。HMRC 可以考虑以下的情况:

指示您委任一名英国建立的增值税代表
要求您提供适当的保证金
所有这些措施都是HMRC 能实行的普通惩罚的补充措施。

如果一直无法满足英国增值税要求的话,您所使用的线上市场将得到通知并决定是否取消您的销售资格。

网上市场责任

如果您是线上市场的经营者,而海外卖方不符合英国增值税要求,自责任通知发出日起,您将会承担卖方欠付增值税的连带或单独责任。
在发出连带责任通知之前(称之为法律责任通知),我们会先尝试联络您,这样可以先一起解决问题。初期称之为预先通知期。但有时在紧急情况下,HMRC需要直接发出法律责任通知。

作为线上市场经营者,如果HMRC不撤回任何发出的法律责任通知,或您未告知HMRC自己不再是相关线上市场的运营者,法律责任通知会一直发给您。即使海外卖方缴纳欠付的增值税,情况也不会改变。

但是,在以下情况下,我们可以撤回法律责任通知:

如果我们确信海外卖方已完全满足所有增值税要求并会继续这样做
如果海外卖方被线上市场中除名,在足够长的时间之后,我们确信海外卖方不再构成重大威胁。
如果在该通知令所指明的时间内您把海外卖方从网上市场中除名,您不会因为海外卖方的增值税情况要进行估算。 如果HMRC 相信海外卖方使用您的网上市场一直继续符合英国增值税要求,您也不会要进行估算。

海外卖方的代表法律责任
如果您作为不符合英国增值税要求的海外卖方的英国增值税代表,自从您成为海外卖方代表之日起,您就会承担他们欠缴增值税的连带和个别的责任。
HMRC 也会要求您提供适当的保证金。

呼吁
一般呼吁指导有些不同的地方关于如果您不同意税收决策该怎么办。

海外卖方
对于我们要求委任英国增值税的代表,你不能提出上诉。但是对以下情况下,您可以提出上诉:

进行增值税登记
进行增值税估算
交抵押品
网上市场经营者

在以下情况下,您不能提出申诉:
任何预先通知
发出的法律责任通知
你可以对增值税评估提出上诉。

英国增值税代表
您不能对承担海外卖方增值税要求的连带和个别的责任提出上诉。但是,您能对提供抵押品要求提出上诉。


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